Bij de verhuur van een woning of bedrijfspand brengt de verhuurder vaak ook kosten voor nutsvoorzieningen en zogenaamde servicekosten aan de huurder in rekening. Hierbij gaat het om bedragen die de verhuurder aan de huurder berekent voor bijvoorbeeld de levering van gas, water en elektriciteit (nutsvoorzieningen), werkzaamheden van de huismeester, schoonmaak en reparaties (servicekosten).

Deze kosten kunnen in de huursom zijn verdisconteerd of los van de huur in rekening worden gebracht.

Tot 2024 volgen deze servicekosten en nutsvoorzieningen de btw-kwalificatie van de verhuur. Servicekosten met betrekking tot de verhuur van woningen zijn daarom over het algemeen vrijgesteld van btw. Servicekosten met betrekking tot commerciële ruimten zijn veelal belast met btw.

Let op! Dit beleid mag nog in 2024 en dus tot 1 januari 2025 worden toegepast. Vanaf 1 januari 2025 geldt verplicht de nieuwe regeling. De nieuwe regeling maakt verschil tussen nutsvoorzieningen en servicekosten. We zetten deze op een rij.

Btw-behandeling van nutsvoorzieningen per 1 januari 2025

Als de levering van nutsvoorzieningen aan huurders als een aparte prestatie moet worden beschouwd, ben je als verhuurder over de 21% btw verschuldigd. Dit geldt ongeacht de kwalificatie van de verhuur. Het maakt dus niet uit of de nutsvoorzieningen in de huursom zijn verdisconteerd of niet.

Van een afzonderlijke prestatie is sprake als:

• de huurder zelf de leverancier kan kiezen en/of;
• de huurder zelf kan beslissen in welke mate hij de nutsvoorzieningen afneemt.

Een belangrijke indicatie dat de levering van nutsvoorzieningen als een aparte prestatie moet worden beschouwd, is de aanwezigheid van een eigen meter en facturatie op basis van het werkelijke gebruik van de betreffende huurder. In deze gevallen is over de levering van nutsvoorzieningen dus 21% btw verschuldigd.

Btw-behandeling van servicekosten per 1 januari 2025

Volgens de nieuwe regeling worden diensten waarvoor servicekosten in rekening worden gebracht belast met 21% btw als:

• huurders (individueel of gezamenlijk) kunnen kiezen welke partij deze diensten aan hen levert en;
• de servicekosten als aparte post op de factuur aan de huurders worden vermeld.