In de vennootschapsbelasting geldt een generieke renteaftrekbeperking. Die beperkt in beginsel voor alle vennootschapsbelastingplichtigen de aftrekbaarheid van het verschil tussen de rentelasten en de rentebaten van geldleningen bij het bepalen van de winst. Het saldo komt met ingang van 2025 niet in aftrek, voor zover dat meer bedraagt dan het hoogste:

• van 25% van de ‘gecorrigeerde winst’ (EBITDA), of;
• € 1 miljoen (drempel).

In 2024 bedroeg het percentage 20% van de (gecorrigeerde) winst. In zoverre wordt een verruiming voorgesteld. De drempel wordt met ingang van 2025 nihil voor vennootschappen die vastgoed verhuren aan derden. Dit betekent dat een vastgoedvennootschap maximaal 25% (2025) aan rente kan aftrekken van de gecorrigeerde winst. 

Tip! Verhuurt jouw vennootschap vastgoed geheel of gedeeltelijk aan derden? Overleg dan met je adviseur om te bepalen wat de consequenties zijn als deze maatregel doorgaat.

De aftrekbeperking is niet van toepassing voor vastgoed dat verhuurd is aan een verbonden lichaam of aan een verbonden natuurlijk persoon

Let op! De EBITDA is de winst voor aftrek van rente, belastingen en afschrijvingen.

In Nederland is de verhuur van onroerend goed over het algemeen vrijgesteld van btw. Hierdoor kan de verhuurder de btw, die hem of haar in rekening is gebracht, niet aftrekken. Dit is echter anders voor kortstondige verhuur binnen een hotel-, pension-, kamp- of vakantiebestedingsbedrijf. Dan is de in rekening gebrachte btw wél aftrekbaar.

In de btw geldt een herzieningsregeling voor de aftrek van btw bij wijzigingen in het gebruik van onroerende zaken en roerende zaken waarop wordt afgeschreven. Diensten, zoals schilderwerken en architectkosten, vallen momenteel buiten deze regeling.

Het Belastingplan 2025 stelt voor om de herzieningsregeling per 1 januari 2026 uit te breiden naar kostbare diensten aan onroerende zaken, met een herzieningstermijn van vijf jaar. Om te voorkomen dat kleine investeringendiensten onder deze maatregel vallen, wordt een drempelbedrag van € 30.000 ingevoerd.

Let op! Ondernemers die hun verbouwde onroerende zaak in het kader van kortdurende verhuur slechts voor één jaar belast gebruiken, om vervolgens vrijgesteld te verhuren, zullen na de invoering van de nieuwe regelgeving worden geconfronteerd met herzienings-btw op de verbouwingskosten.

De kavelruilvrijstelling is een belangrijk instrument binnen de overdrachtsbelasting. De kavelruilvrijstelling faciliteert de ruil van gronden en opstallen in landelijk gebied, zonder dat hierbij overdrachtsbelasting wordt geheven. Hierdoor is de overdrachtsbelasting geen obstakel bij structuurverbeteringen in landelijke gebieden. Omdat de kavelruilvrijstelling ook wordt gebruikt voor andere doelen, worden de voorwaarden per 1 januari 2025 aangescherpt. De vrijstelling geldt niet meer voor de verkrijging van een woning, tenzij dit een agrarische bedrijfswoning is. De agrarische bedrijfswoning en bijbehorende opstallen moeten voor de vrijstelling bedrijfsmatig voor de landbouw worden gebruikt voor ten minste tien jaar. Voor onbebouwde grond zijn geen extra beperkingen voorzien.

Heb je vragen over de gevolgen voor vastgoed? Neem dan gerust contact op. 

* Let op! Gedurende de parlementaire behandeling kunnen de wetsvoorstellen nog wijzigen.