Met de BOR kan belastingheffing bij een bedrijfsopvolging in bepaalde gevallen worden teruggebracht met 40%. Daarbij kan belastingheffing voor de inkomstenbelasting worden uitgesteld. Vererft de onderneming of wordt deze geschonken? Dan kan je een aanzienlijke vrijstelling in de schenk-of erfbelasting benutten. Voor zover er tóch belasting verschuldigd is, kan je gebruikmaken van een gunstige betalingsregeling met de Belastingdienst.
De bedrijfsopvolgingsfaciliteiten zijn toepasbaar voor alle rechtsvormen. Het maakt dus niet uit of je onderneming in de vorm van een besloten vennootschap (bv), eenmanszaak, vennootschap onder firma (vof), maatschap of andere rechtsvorm wordt uitgeoefend. De BOR regeling wordt veel toegepast bij de opvolging binnen familiebedrijven in het mkb en de agrarische sector.
Het kabinet wil de doelmatigheid en uitvoerbaarheid van de bedrijfsopvolgingsregeling in schenk- en erfbelasting (hierna: BOR) en de doorschuifregeling bij bedrijfsopvolgingen in de inkomstenbelasting (DSR) verbeteren. Ook wil het kabinet zo veel mogelijk knelpunten voor ondernemers wegnemen. Daarom is en wordt de BOR vanaf 2024 gewijzigd.
Blijf op de hoogte door je in te schrijven voor onze nieuwsbrief.
Hoewel de BOR, ook wel de bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF) genoemd, heel fiscaal aantrekkelijk klinkt (en is), zijn er ook voorwaarden aan verbonden. Een aantal hiervan zijn:
Je zult begrijpen dat de hierboven genoemde voorwaarden en ontwikkelingen de reden zijn dat je niet vroeg genoeg kunt beginnen met (het voorsorteren op) een bedrijfsoverdracht. Er komt immers meer bij kijken dan enkel en alleen het voldoen aan fiscale voorwaarden.
Vaak werkt de BOR-regeling alleen optimaal als in de huwelijkse voorwaarden en het testament geregeld is dat de onderneming ook daadwerkelijk terechtkomt bij de beoogde opvolgers. We bespreken graag met je hoe jij je fiscale structuur, huwelijkse voorwaarden en testamenten kunt inrichten (estate planning) om optimaal gebruik te kunnen maken van de bedrijfsopvolgingsregeling.
De fiscale voordelen van de BOR versterken we aan de hand van het onderstaande rekenvoorbeeld.
Hoeveel bespaar je met de BOR?
Stel dat een moeder, die haar bedrijf in de vorm van een besloten vennootschap uitoefent, de onderneming overdraagt aan haar twee kinderen. De onderneming vertegenwoordigt een waarde van € 2,5 miljoen. De moeder maakt gebruik van de bedrijfsopvolgingsregeling door aan beide kinderen 50% van de aandelen in het bedrijf te schenken.
Stel dat de moeder besluit om haar onderneming te verkopen aan een derde voor een bedrag van € 2,5 miljoen. Na de verkoop zit er in de besloten vennootschap van de moeder een bedrag van € 2,5 miljoen aan liquide middelen. Door de verkoop wordt ondernemingsvermogen omgezet in beleggingsvermogen. Als de moeder besluit de aandelen in de besloten vennootschap vervolgens te schenken aan de kinderen zijn de fiscale consequenties als volgt:
Heb je nog vragen of ben je benieuwd of je in aanmerking komt voor de BOR? Samen kijken we naar de mogelijkheden. Neem gerust contact met ons op.
